初級會計學
第一章 概述
一、會計的定義：以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法和程序對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面和綜合的反映和控制，并向信息使用者提供決策有用信息的一項經(jīng)濟管理活動。
二、會計職能
⑴基本職能：反映、監(jiān)督
⑵拓展職能：控制、分析、預測、參與
※“六職能”，反映經(jīng)濟情況、監(jiān)督經(jīng)濟活動、控制經(jīng)濟過程、分析經(jīng)濟效果、
預測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決定
三、會計目標：向會計信息使用者提供決策有用的信息，并反映管理層受托責任的履行情況。
四、會計對象： 由所有者投入的資金
資金籌集
由債券投入的資金
供應過程
資金的循環(huán)和周轉 生產(chǎn)過程
資金運動 銷售過程
按法定程序返回投資者的投資
資金的退出 償還各項債務
向所有者分配的利潤
五、會計要素： 資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤
①資產(chǎn)：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。
特征：1.資產(chǎn)是資源，而且該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。
2.資產(chǎn)應當由企業(yè)擁有或者控制。
3.資產(chǎn)是由過去的交易或者事項形成。
確認：1.與該資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。
2.該資源的成本或者價值能夠可靠計量。
分類： 流動資產(chǎn)—主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收及預付款項和存貨等。
非流動資產(chǎn)—主要包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權投資和長期應收款。
②負債：負債也稱債權人權益，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。
特征：1.負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務。
2.負債是由過去的交易或者事項形成的。
3.負債的清償會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。
確認：1.與該義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出業(yè)務。
2.未來流出的經(jīng)濟利益的金額能可靠地計量。
分類：流動負債—主要包括短期借款、交易性金融資產(chǎn)、應付及預收款項、應付職工薪酬、應付利息、應付利潤或股利、應繳稅費。
非流動負債—包括長期借款、應付債券、長期應付款。
③所有者權益：也稱凈資產(chǎn)是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由企業(yè)所有者享有的剩余權益。公司的又稱為股東權益。
特征：1.所有者權益一般不需要企業(yè)償還，但企業(yè)發(fā)生減資、清算等情況例外。
2.企業(yè)清算時，只有在清償所有的負債以后，才能將剩余的資產(chǎn)返還給所有者。
3.所有者權益起初需由所有者投入，而且所有者有權參與企業(yè)利潤的分配，并需承擔企業(yè)經(jīng)營風險
4.隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的進行，所有者權益通常會因企業(yè)實現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損以及其他原因而發(fā)生增減變動。
5.所有者權益的計量依賴于資產(chǎn)和負債的計量。
分類：按其來源可分為所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益。
所有者權益具體包括：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
※、資產(chǎn)、負債、所有者權益均是企業(yè)資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)。
④收入：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻模瑫е滤姓邫嘁嬖黾拥摹⑴c所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。
特征：1.收入是從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或者事項中產(chǎn)生的。
2.收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負債的減少，或兩者兼而有之。
3.收入最終會導致企業(yè)所有者權益的增加。
4．收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，并不包括本企業(yè)為第三方或者客戶代收的款項。
分類：從事日?；顒拥男再|:銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)使用權收入等。
經(jīng)營業(yè)務的主次：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益。
⑤費用：費用是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。
特征：1.費用是企業(yè)在日常活動中發(fā)生的經(jīng)濟利益流出。
2.費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負債的增加，或者兩者兼而有之。
3.費用最終會導致企業(yè)所有者權益的減少。
分類：生產(chǎn)費用—直接材料、直接人工和制造費用 ； 期間費用—銷售費用、管理費用。財務費用。
⑥利潤：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。
特征：1.利潤的形成主要依賴于收入和費用的發(fā)生，因而利潤不屬于一項獨立的會計要素但列入利潤表中。
2.由于企業(yè)會計的確認基礎為權責發(fā)生制，所以實現(xiàn)利潤并不完全等同于取得貨幣資金。
3.利潤的本質屬于企業(yè)的所有者權益。
4.利潤應當予以分配，如為虧損則應當予以彌補。
分類：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。
※、收入、費用、利潤三項會計要素，均屬于時期要素或動態(tài)要素。
六、會計等式
1、靜態(tài)：資產(chǎn)=權益 即 資產(chǎn)=負債+所有者權益
2、動態(tài)：收入-費用=利潤
3、擴展：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入
七、會計核算的基本前提：會計主體假設、持續(xù)經(jīng)營假設、會計分期假設、貨幣計量假設。
①會計主體假設：會計主體也稱會計實體，是指會計處理經(jīng)濟業(yè)務的特定單位或組織。 ※、法律主體可以成為會計主體，會計主體不一定能成為法律主體。確認一個組織是否為會計主體關鍵是看其在會計上是否被要求獨立核算。
②持續(xù)經(jīng)營假設：持續(xù)經(jīng)營也稱連續(xù)經(jīng)營，持續(xù)經(jīng)營假設是假定會計主體將按照其現(xiàn)在的目標、方針和形式持續(xù)經(jīng)營下去，即在可預見的將來，會計主體將不會面臨破產(chǎn)清算解散。持續(xù)經(jīng)營假設是會計主體假設的引申，也是會計分期假設的基礎。
③會計分期假設：會計分期假設也稱會計期間假設，是指將會計主體持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程劃分為較短的、相對等的期間。
※、在會計分期的前提下，產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別，從而產(chǎn)生可比性、及時性等會計核算原則。
④貨幣計量假設：是指會計主體在會計核算過程中應采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，記錄、反映會計主體的經(jīng)營情況。貨幣本身要求幣值穩(wěn)定不變。
七、會計信息的質量要求
1、客觀性原則，又稱真實性原則，是指保證會計信息真實可靠，內容完整。
2、相關性原則，又稱有用性原則，是指信息要與決策相關聯(lián)，要對決策有用。
3、明晰性原則，是指會計記錄和會計報表必須清晰明了，以便理解和使用。
4、可比性原則，是指同一企業(yè)不同時期發(fā)生相同或類似的交易或事項，應采用一致的會計政策；不同企業(yè)發(fā)生的相同或者類似的交易或事項，應采取一致的會計政策，確保會計信息口徑一致。
5、實質重于形式原則，經(jīng)濟實質重于法律形式。
6、重要性原則，對某些重要經(jīng)濟業(yè)務進行單獨反映，并在財務報告中重點說明。對次要的經(jīng)濟業(yè)務，對不影響會計信息真實性和不至于誤導會計報告使用者做出正確判斷的前提下則可適當簡化處理。
7、謹慎性原則，又稱穩(wěn)健性原則，是指不應高估資產(chǎn)和收益，低估負債和損失。
8、及時性原則，指會計核算要講求時效，不得提前或延后。
八、會計處理基礎
1、收付實現(xiàn)制：也稱現(xiàn)收現(xiàn)付制，是指以現(xiàn)款是否收到和支付作為確認本期收入和費用的標準。按照收付實現(xiàn)制，凡在本期收到和支付的現(xiàn)款，不論其應否屬于本期，均作為本期的收入和本期的費用；凡在本期未曾收到和支付的現(xiàn)款，即使其應屬于本期，也不作為本期的收入和本期費用。不必考慮預收收入、預付費用以及應計收入、應計費用問題。應用于行政單位。
2、權責發(fā)生制：也稱應收應付制，是指收入和費用應按實際發(fā)生的期間進行認定和歸屬，并與有關資產(chǎn)或負債一起記錄為該期間的經(jīng)濟業(yè)務，而不論與該項收入和費用有關的現(xiàn)款是在什么期間收到或支付。會計分期假設是權責發(fā)生制基礎產(chǎn)生的直接原因。我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應以權責發(fā)生制為會計基礎。
九、會計核算方法：是對會計要素進行確認、計量、記錄和報告所應用的方法。
初次記錄：是指對會計核算系統(tǒng)的原始經(jīng)濟信息進行的確認
十、會計確認： 再次確認：是指對會計核算系統(tǒng)輸出的經(jīng)過加工的會計信息進行的確認
十一、會計的計量：是在會計確認的過程中，根據(jù)被計量對象的計量屬性，選擇運用一定的計量基礎和計量單位，確認應記錄項目金額的會計處理過程。
十二、會計計量的單位：是指計量尺度的量度單位。
十三、會計科目：是對會計要素的具體內容進行分類核算的標志。
※、設置會計科目的原則：①設置會計科目必須結合會計要素的具體內容和特點
②必須滿足會計信息使用者各方面的需求
③要將統(tǒng)一性和靈活性結合起來
④要簡明實用并相對穩(wěn)定
※、分類：1、資產(chǎn)類——庫存現(xiàn)金，銀行存款，應收票據(jù)，應收賬款，預付賬款，
應收股利，應收利息，其他應收款，壞賬準備，在途物資，原材料，庫存商品，固定資產(chǎn)，累計折舊，在建工程，固定資產(chǎn)清理，無形資產(chǎn)，長期待攤費用，待處理財產(chǎn)損益
2、負債類——短期借款，應付票據(jù)，應付賬款，預付賬款，應付職工薪酬，應交稅費，應付利息，應付股利，其他應付款，長期借款
3、共同類
4、所有者權益類——實收資本，資本公積，盈余公積，本年利潤，利潤分配
5、成本類——主營業(yè)務收入，其他業(yè)務收入，投資收益，營業(yè)外收入，主營業(yè)務成本，其他業(yè)務成本，營業(yè)稅金及附加，銷售費用，管理費用，財務費用，營業(yè)外支出，所得稅費用
第二章 賬戶與復式記賬
十四、會計賬戶：會計賬戶是根據(jù)會計科目開設的，具有一定的結構和格式，用來分類、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務，反映會計要素增減變動及其結果的一種手段。
※、會計科目與賬戶的聯(lián)系：
①會計賬戶是按照會計科目設置的，會計科目是會計賬戶的名稱
②目的是一致的，都是為了對經(jīng)濟業(yè)務進行分類、整理，以提供經(jīng)營管理必須的會計信息
③內容是相同的，都是為了分門別類地反映某項經(jīng)濟內容
※、會計科目與賬戶的區(qū)別：
①特征不同，會計科目具有靜態(tài)特征，會計賬戶具有動態(tài)特征。
②會計科目是會計核算前事先確定的對經(jīng)濟業(yè)務分類核算的項目：會計賬戶是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之后，進行分類、連續(xù)登記的一種手段。
③用途不同。
*、賬戶的基本結構：賬戶名稱，日期和摘要，憑證號數(shù)，增加和減少的金額
十五、記賬方法：是根據(jù)一定的原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務活動的一種專門方法。
單式記賬法：是對發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務之后所產(chǎn)生的會計要素的增減變動只在一個賬戶中進行登記的方法
復式記賬法：是指對一項經(jīng)濟業(yè)務所引起的資金運動，都要用相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種一張方法
十六、借貸記賬法：：借貸記賬法以復式記賬原理為基礎，以“借”、“貸”作為記賬符號，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，在兩個或者兩個以上的相互關聯(lián)的賬戶中記錄每筆經(jīng)紀業(yè)務的一種記賬方法。
※、步驟：1、根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務內容，確定它涉及哪些會計要素，以及這些會計要素項目是增加還是減少。2、確定應使用哪些要素，以及這些賬戶的金額是增加還是減少。3、根據(jù)賬戶借貸方結構的規(guī)定，確定各賬戶應借、應貸的方向及其金額。
十七、會計分錄：是按照借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，對每項經(jīng)紀業(yè)務標明應登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。（三要素：會計科目，記賬方向，記賬金額）
十八、總賬：總分類賬戶也稱“總賬賬戶”或“一級賬戶”，它是根據(jù)總分類科目設置的用來提供總括核算資料的賬戶。
十九、明細帳：明細分類賬戶是按照明細分科目設置的用來提供詳細核算資料的賬戶。
二十、平行登記的要點：1.依據(jù)相同；2.期間相同；3.方向相同；4.金額相等。
第三章：企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算
1.供應業(yè)務核算:
“在途物資”：核算企業(yè)已購買但尚未驗收入庫的材料物資的采購成本，屬于資產(chǎn)類賬。驗收入庫時轉入“原材料”。按供應單位或物資種類進行明細核算。
“原材料”： 核算企業(yè)庫存的各種材料的收、發(fā)、結存情況，屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記驗收入庫成本，貸方記因經(jīng)營領用、對外出售等原因發(fā)出成本。按保管地點、品種進行明細核算。
“庫存現(xiàn)金”：反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收、付、結存情況屬于資產(chǎn)類。
“應付賬款”：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經(jīng)營活動應支付的款項，屬于負債類。不設置“預付賬款”的企業(yè)可在“應付賬款”的借方登記預付款項。
“預付賬款”：核算企業(yè)因購買物資而預先支付給供應單位的款項，屬于資產(chǎn)類。期末如為貸方余額，則表示企業(yè)尚未補付的款項，屬于應付賬款。
“應付票據(jù)”：核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務等開出、承兌的商業(yè)匯票包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，屬于負債類賬戶。
借：在途物資 借：原材料 借：預付賬款 借：在途資物
貸：銀行存款 貸：在途物資 貸：銀行存款 貸：應付賬款
應付票據(jù)
2.生產(chǎn)業(yè)務的核算
“生產(chǎn)成本”： 核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、自制材料等。屬于成本類賬戶。貸方：原材料、銀行存款、應付職工薪酬、制造費用。
“制造費用”： 核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用，屬于成本類賬戶。所謂間接生產(chǎn)費用是指生產(chǎn)費用是指生產(chǎn)多種產(chǎn)品或勞務的共同耗費，不能直接計入某成本核算對象，需要分配，包括企業(yè)生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的費用。
“管理費用”： 核算企業(yè)為了組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種耗費，包括行政管理部門人員的薪酬、管理使用固定資產(chǎn)的折舊費、管理部門辦公費以及生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費等，屬于損益類賬戶。
“累計折舊”： 貸方登記逐期計提的固定資產(chǎn)折舊，即逐期轉移計入成本費用的價值，余額在貸方，反映現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊，是固定資產(chǎn)的備抵賬戶。
“應付職工薪酬”：核算企業(yè)按照規(guī)定應付給職工的各種薪酬，屬于負債類賬戶。按“工資”、“職工福利”進行明細。按部門分別計入生產(chǎn)成本、管理費用。
“庫存商品”： 核算企業(yè)庫存的各種商品的收入、發(fā)出和結存情況，屬于資產(chǎn)類賬戶。
借：生產(chǎn)成本 借：制造費用（生產(chǎn)車間） 借：生產(chǎn)成本-甲
制造費用 生產(chǎn)成本-乙
管理費用 管理費用（管理部門） 貸：制造費用
貸：原材料、應付職工薪酬 貸：累計折舊
3.銷售業(yè)務的核算
“主營業(yè)務收入”：核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務中所取得的收入，屬于損益類賬戶。期末余額從借方轉至“本年利潤”貸方。
“主營業(yè)務成本”：核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本屬于損益類賬戶。期末余額從貸方轉入“本年利潤”借方。
“其他業(yè)務收入”：核算企業(yè)除主營業(yè)務活動以外其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入包括銷售材料、出租固定資產(chǎn)等取得的收入。期末結轉至“本年利潤”。
“其他業(yè)務成本”：核算企業(yè)除主營業(yè)務活動以外其他經(jīng)營活動發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本，出租固定資產(chǎn)的折舊額等。期末轉入“本年利潤”。
“銷售費用”：核算企業(yè)銷售商品、提供勞務過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及專設銷售機構發(fā)生的職工薪酬、業(yè)務費等經(jīng)營費用，屬于損益類賬戶。
“營業(yè)稅金及附加”：核算企業(yè)在經(jīng)營過程中按照規(guī)定為特定經(jīng)營活動繳納的稅金，屬于銷售收入的抵減項目，屬于損益類賬戶。
“應收賬款”：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項，屬于資產(chǎn)類賬戶。如果企業(yè)未設置“預收賬款”，則“應收賬款”的貸方還登記預收賬款。本賬戶期末若為借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；若為貸方余額，反映企業(yè)預收的款項。
“應收票據(jù)”：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務等而受到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，屬于資產(chǎn)類賬戶。
“預收賬款”：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項，屬于負債類賬戶。還沒履行合同規(guī)定的發(fā)出商品等義務，無法確認銷售收入，因此確認為負債。期末余額若在貸方，反映企業(yè)預收的款項；如為借方余額，則反映應由購貨單位補付的款項。
借：銀行存款 借：其他業(yè)務成本 借：銀行存款
貸：其他業(yè)務收入 貸：原材料 貸：主營業(yè)務收入
借：應收賬款 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
貸：主營業(yè)務收入
4.財務成果的核算
營業(yè)利潤（負數(shù)表虧損）=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損失+投資損益
利潤總額（負數(shù)表虧損）=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
凈利潤（負數(shù)表虧損）=利潤總額-所得稅費用
“營業(yè)外收入”：核算企業(yè)發(fā)生的與日?；顒游逯苯雨P系的各項利得，包括非流動性資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈利得，屬于損益類賬戶。
“營業(yè)外支出”：核算企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關系的各項損失，包括非流動性資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出、非常損失，屬于損益類賬戶。
“資產(chǎn)減值損失”：核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。借方計提各項資產(chǎn)減值損失；貸方登記在原已計提的減值準備范圍內，資產(chǎn)價值恢復增加的金額。
“壞賬準備”： 企業(yè)應收款項的壞賬準備。貸方按規(guī)定估計的應收款項發(fā)生的減值金額，借方登記已確認的所得稅費用，貸方余額反映企業(yè)已計提的壞賬準備。
“所得稅費用”：核算企業(yè)按規(guī)定應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，屬于損益類。借方登記確認的說的稅費用，期末結轉至“本年利潤”。
“本年利潤”： 企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤，屬于所有者權益類賬戶。貸方登記期末從損益類賬戶轉入的利潤增加項目金額，借方登記期末從損益類賬戶轉入的利潤減少項目金額。貸方余額盈利。
“利潤分配”： 企業(yè)利潤分配或虧損的彌補，以及歷年分配或彌補后的余額，屬于所有者權益類賬戶。借方登記從本年利潤轉入的年度凈虧損以及按規(guī)定提取的盈余公積、向投資者分配的利潤或股利。貸方登記從本年利潤轉入的年度凈利潤，以及用盈余公積彌補虧損的金額。借方余額：累計未彌補虧損。貸方：累計未分配利潤。
“盈余公積”： 核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取盈余公積，屬于所有者權益類賬戶。貸方提取盈余公積，借方登記盈余公積使用。按10%提取法定盈余公積，超過注冊資本50%不再計提。補虧不能超過盈余公積25%。
借：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入
貸：本年利潤
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務、其他業(yè)務成本、營業(yè)務稅金及附加、銷售、管理、銷售費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出
借：所得稅費用 借：本年利潤 借：利潤分配
貸：應交稅費-應交所得稅 貸：所得稅費用 貸：盈余公積、應付股利
第四章：賬戶的分類
1.賬戶分類的作用：⑴有助于更深入、全面地認識賬戶。
⑵有助于滿足企業(yè)管理需要。
⑶有助于財務報表的編制。
2.賬戶分類的原則：⑴規(guī)范性原則：賬戶分類標準的選擇和分類的結果應符合規(guī)范。
⑵適用性原則：賬戶分類標準的選擇和分類的記過應符合實際需求。
⑶明晰性原則：賬戶分類標準的含義應清楚，分類的結果應簡單明了。
⑷完整性原則：在某一分類標準下，會計核算對象所涉及的所有賬戶都有其歸屬的類別。
3.賬戶按經(jīng)濟內容的分類，就是按賬戶所要核算與控制的會計對象的具體內容進行分類。
※、這種分類的意義主要體現(xiàn)在它是賬戶的最基本的分類，是賬戶分類的基礎。
①資產(chǎn)類：用來反映企業(yè)各種資產(chǎn)增減變動情況及其結存額的賬戶。（流動、非流動資產(chǎn)）
②負債類：反映企業(yè)各種債務增減變動情況及其結存額的賬戶。（流動、非流動負債）
③所有者權益類：是用來反映企業(yè)所有者權益增減變動情況及其結存額的賬戶。（投入資本類、盈余分配）④成本類：反映制造成本或勞務成本的發(fā)生和結轉情況。（生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務）
⑤損益類：反映企業(yè)在一定期間內損益情況的賬戶。（廣義的收入、費用類）
4.賬戶按用途和結構分類：
①盤存賬戶：用來核算和控制可以進行盤點核實的各項財產(chǎn)物資和貨幣資金增減變動及其實有數(shù)額的賬戶。屬于資產(chǎn)類。借方增加、貸方減少。
②資本賬戶：用來核算和控制企業(yè)投資者投入的資本和資本增值的增減變動及其實有數(shù)的賬戶。所有者權益類。
③結算賬戶：用來核算和控制企業(yè)同其他單位和個人以及內部各單位之間的債權、債務結算關系。債權類-資產(chǎn)；債務類-負債。債權債務類-借方余額（債權實有數(shù)）、貸方余額（債務實有數(shù)）
④調整賬戶：用來核算和控制其他有關賬戶的數(shù)字。（1.備抵調整賬戶：與被調整賬戶的余額方向相反，包括累計折舊、利潤分配、壞賬準備。2.附加調整賬戶：附加于有關資產(chǎn)或權益賬戶的余額來求得目前實有數(shù)額的賬戶。3.備低附加調整賬戶：是用來抵減。附加于有關資產(chǎn)或權益賬戶的余額來求得目前是由數(shù)額的賬戶，“材料成本差異”）。
⑤集合分配：用來匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個結算所發(fā)生的某些間接費用，并按一定標準分配計入有關成本計算對象的賬戶。（借方登記間接費用發(fā)生，貸方登記分配額）。
⑥成本計算賬戶：用來核算和控制生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部耗費，并確定各個成本計算對象實際成本的賬戶。
⑦跨期攤配賬戶：是在耗費的發(fā)生期與收益期不相一致的情況下，用來反映耗費的發(fā)生以及正確攤配于各個會計期間的賬戶。（借方：已發(fā)生但尚未攤配的耗費數(shù)，貸方：本期攤配的耗費數(shù)）。
⑧匯轉賬戶：匯集某一會計期間所發(fā)生的各種收入或費用并與期末結轉的賬戶。（收入?yún)R轉、費用匯轉）
⑨財務成果賬戶：用來核算和控制企業(yè)在一定時期內的最終財務成本即利潤與虧損。
⑩ 計價對比賬戶：用來核算和控制企業(yè)采用兩種不同的計價標準對某項經(jīng)濟業(yè)務進行對比。
11.暫記賬戶：核算和控制財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈或虧損、毀損在明確應計賬戶之前暫記，以保證賬實相符。
5.賬戶按財務報表的關系進行分類，可以提分為資產(chǎn)負債表賬戶和利潤表賬戶。
第五章 第一節(jié) 會計憑證
1.會計憑證：是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。
2.會計憑證的作用：客觀反映、嚴格監(jiān)督、明確責任、記賬依據(jù)。
3.原始憑證：是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時直接取得或填制的，用以載明經(jīng)濟業(yè)務的具體內容，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力書面證明。
※原始憑證的意義：①原始憑證是登記賬簿的根據(jù)
②原始憑證可以充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用
③原始憑證可以加強經(jīng)濟責任制
4.原始憑證分類：
①自制原始憑證： 1.一次憑證：僅反映一項經(jīng)濟業(yè)務或多項同類經(jīng)濟業(yè)務的憑證（收料單、領料單）
2.累計憑證：是指將一定時期內重復發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務和在一起多次記載重復使用的憑證。（限額領料單）
3.匯總原始憑證:也稱原始憑證匯總表，指一定時期內將若干反映同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證加以匯總而填制的憑證。（收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表）
4.記賬編制憑證：是根據(jù)賬簿記錄和經(jīng)濟業(yè)務的需要編制的一種自制原始憑證。
②外來原始憑證：是企業(yè)同外部單位或個人發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務往來關系時，從外部單位或個人直接取得的原始憑證。
5.記賬憑證：是指由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制的，用以記載經(jīng)濟業(yè)務簡要內容，明確會計分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的憑證。
注：原始憑證是記賬憑證的基礎，記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，原始憑證附在記賬憑證后面作為記賬憑證的附件。
6.記賬憑證的種類：
① 按用途格式不同，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。
⑴專用記賬憑證：是專門記錄某一特定種類經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證：收款、付款、轉賬憑證。
⑵通用記賬憑證：是不分經(jīng)濟業(yè)務的類別，適用于所有經(jīng)濟業(yè)務記錄的記賬憑證。
②按其是否需要經(jīng)過匯總，可以分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證。
⑴匯總記賬憑證：是根據(jù)一定時期內單一的記賬憑證按一定的方法加以匯總而重新填制的憑證（分類匯總、全部匯總記賬憑證）
⑵非匯總記賬憑證：是根據(jù)原始憑證編制的只反映某項經(jīng)濟業(yè)務即只有一筆會計分錄的記賬憑證（收款、付款、轉賬以及通用記賬憑證）
③記賬憑證按其填制方法可分為復式記賬憑證和單式記賬憑證。
⑴復式記賬憑證：又稱為多科目記賬憑證，它將經(jīng)濟業(yè)務所涉及的全部會計科目集中到一張記賬憑證上。（優(yōu)點：能完整地反映一項經(jīng)濟業(yè)務的全貌，且填寫方便，便于查賬。缺點：不便于分工記賬和科目匯總。）
⑵單式記賬憑證：也稱單科目記賬憑證，它將某項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的每個借方和貸方科目都分別編制借項憑證和貸項憑證（優(yōu)點：內容單一，便于記賬工作的分工，也便于按科目匯總，并可加速憑證的傳遞。缺點：由于憑證張數(shù)較多，填制工作量大，且不便于從一張憑證中反映一筆經(jīng)濟業(yè)務的全貌與科目關系）
注：原始憑證、記賬憑證和匯總記賬憑證的保管為15年；銀行存款余額調節(jié)表和對賬單的保管為5年；總賬、明細賬、日記賬、輔助賬簿為15年；銀行和現(xiàn)金存款日記賬為25年；固定資產(chǎn)卡片為報廢清理后5年；月、季度財務報告為3年；年度財務報告為永久；會計移交清冊為15年；會計檔案保管清冊與銷毀清冊為永久。
第五章 第二節(jié) 會計賬簿
1.賬簿：以會計憑證為依據(jù)，由若干張具有一定格式且又相互聯(lián)系的帳頁組成的，按照會計科目開設戶頭，用來敘事、分類地記錄和反應經(jīng)濟業(yè)務的會計簿籍。
2.賬簿作用：
①可以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映一個企業(yè)經(jīng)濟活動的全貌。
②是編制財務報表的主要依據(jù)。
③是考核企業(yè)經(jīng)營成果、加強經(jīng)濟核算、分析經(jīng)濟活動情況的重要依據(jù)。
④是檢查財產(chǎn)物資安全完整的重要依據(jù)。
⑤是重要的經(jīng)濟檔案。
⑥有利于會計工作的分工。
3.賬簿的種類：
⑴按用途分類：
①序時（普通或通用日記賬；特種日記賬：銀行、庫存現(xiàn)金、銷貨、購貨、應收應付款日記賬，三欄和多欄）
②分類（總分類賬戶：三欄式和多欄式；明細分類賬戶：進行分類登記，三欄、多欄、數(shù)量金額和平行登記）
③聯(lián)合（序時和分類結合在一起）
④備查賬簿（又稱輔助登記簿，沒有固定格式）。
⑵按外表形式：
①訂本式（訂本賬，指啟用前就將許多張賬頁裝訂成冊并連續(xù)編號。總分類、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬）
② 頁式（活頁賬，平時使用零散帳頁并將已使用的帳頁用賬夾固定，年末裝訂成冊。適用除債券、債務結算類賬戶以外的明細賬）
③ 片式（卡片賬，用印有記賬格式和特定內容的卡片登記經(jīng)濟業(yè)務。適用所及內容比較固定的明細賬，如固定資產(chǎn)明細賬）
④ 磁性（存儲電腦中）
⑶按賬頁格式：
① 欄式（有借方、貸方、余額三欄。適用于只提供價值核算信息，不需要提供數(shù)量核算信息。如，總賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、債權、債務類明細賬）。
②多欄式（在借方、貸方下面設若干欄目，詳細反映借方、貸方的金額情況。適用于核算項目較多有需要提供實物數(shù)量信息的明細分類賬簿。如，收入、費用、成本類明細）
③數(shù)量金額式（在借方、貸方和余額欄下分設數(shù)量、單價、總金額三欄。適用于既要提供價值核算信息，又需要提供數(shù)量核算信息得明細分類賬簿。如，原材料、庫存商品明細）
④平行登記式（將前后密切相關的經(jīng)紀業(yè)務貸方、借方登記在同一行。原材料采購）
4.賬簿通常由封面、扉頁和賬頁構成。
賬頁基本要素：賬戶名稱、登帳日期欄、憑證種類和編號欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次。
5.登記賬簿的一般要求：
⑴根據(jù)審核無誤的會計憑證及時登記會計賬簿。
⑵登記賬簿的間隔時間越短越好。
6.對賬：賬證核對、賬賬核對（總分類賬、總分類與所屬明細、總分類與日記賬、財產(chǎn)物資明細分類與財產(chǎn)物資保管帳）、賬實核對。
初級會計學
第一章 概述
一、會計的定義：以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法和程序對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面和綜合的反映和控制，并向信息使用者提供決策有用信息的一項經(jīng)濟管理活動。
二、會計職能
⑴基本職能：反映、監(jiān)督
⑵拓展職能：控制、分析、預測、參與
※“六職能”，反映經(jīng)濟情況、監(jiān)督經(jīng)濟活動、控制經(jīng)濟過程、分析經(jīng)濟效果、
預測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決定
三、會計目標：向會計信息使用者提供決策有用的信息，并反映管理層受托責任的履行情況。
四、會計對象： 由所有者投入的資金
資金籌集
由債券投入的資金
供應過程
資金的循環(huán)和周轉 生產(chǎn)過程
資金運動 銷售過程
按法定程序返回投資者的投資
資金的退出 償還各項債務
向所有者分配的利潤
五、會計要素： 資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤
①資產(chǎn)：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。
特征：1.資產(chǎn)是資源，而且該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。
2.資產(chǎn)應當由企業(yè)擁有或者控制。
3.資產(chǎn)是由過去的交易或者事項形成。
確認：1.與該資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。
2.該資源的成本或者價值能夠可靠計量。
分類： 流動資產(chǎn)—主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收及預付款項和存貨等。
非流動資產(chǎn)—主要包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權投資和長期應收款。
②負債：負債也稱債權人權益，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。
特征：1.負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務。
2.負債是由過去的交易或者事項形成的。
3.負債的清償會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。
確認：1.與該義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出業(yè)務。
2.未來流出的經(jīng)濟利益的金額能可靠地計量。
分類：流動負債—主要包括短期借款、交易性金融資產(chǎn)、應付及預收款項、應付職工薪酬、應付利息、應付利潤或股利、應繳稅費。
非流動負債—包括長期借款、應付債券、長期應付款。
③所有者權益：也稱凈資產(chǎn)是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由企業(yè)所有者享有的剩余權益。公司的又稱為股東權益。
特征：1.所有者權益一般不需要企業(yè)償還，但企業(yè)發(fā)生減資、清算等情況例外。
2.企業(yè)清算時，只有在清償所有的負債以后，才能將剩余的資產(chǎn)返還給所有者。
3.所有者權益起初需由所有者投入，而且所有者有權參與企業(yè)利潤的分配，并需承擔企業(yè)經(jīng)營風險
4.隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的進行，所有者權益通常會因企業(yè)實現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損以及其他原因而發(fā)生增減變動。
5.所有者權益的計量依賴于資產(chǎn)和負債的計量。
分類：按其來源可分為所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益。
所有者權益具體包括：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
※、資產(chǎn)、負債、所有者權益均是企業(yè)資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)。
④收入：收入是指企業(yè)在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。
特征：1.收入是從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或者事項中產(chǎn)生的。
2.收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負債的減少，或兩者兼而有之。
3.收入最終會導致企業(yè)所有者權益的增加。
4．收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，并不包括本企業(yè)為第三方或者客戶代收的款項。
分類：從事日?；顒拥男再|:銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)使用權收入等。
經(jīng)營業(yè)務的主次：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益。
⑤費用：費用是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。
特征：1.費用是企業(yè)在日常活動中發(fā)生的經(jīng)濟利益流出。
2.費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負債的增加，或者兩者兼而有之。
3.費用最終會導致企業(yè)所有者權益的減少。
分類：生產(chǎn)費用—直接材料、直接人工和制造費用 ； 期間費用—銷售費用、管理費用。財務費用。
⑥利潤：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。
特征：1.利潤的形成主要依賴于收入和費用的發(fā)生，因而利潤不屬于一項獨立的會計要素但列入利潤表中。
2.由于企業(yè)會計的確認基礎為權責發(fā)生制，所以實現(xiàn)利潤并不完全等同于取得貨幣資金。
3.利潤的本質屬于企業(yè)的所有者權益。
4.利潤應當予以分配，如為虧損則應當予以彌補。
分類：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。
※、收入、費用、利潤三項會計要素，均屬于時期要素或動態(tài)要素。
六、會計等式
1、靜態(tài)：資產(chǎn)=權益 即 資產(chǎn)=負債+所有者權益
2、動態(tài)：收入-費用=利潤
3、擴展：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入
七、會計核算的基本前提：會計主體假設、持續(xù)經(jīng)營假設、會計分期假設、貨幣計量假設。
①會計主體假設：會計主體也稱會計實體，是指會計處理經(jīng)濟業(yè)務的特定單位或組織。 ※、法律主體可以成為會計主體，會計主體不一定能成為法律主體。確認一個組織是否為會計主體關鍵是看其在會計上是否被要求獨立核算。
②持續(xù)經(jīng)營假設：持續(xù)經(jīng)營也稱連續(xù)經(jīng)營，持續(xù)經(jīng)營假設是假定會計主體將按照其現(xiàn)在的目標、方針和形式持續(xù)經(jīng)營下去，即在可預見的將來，會計主體將不會面臨破產(chǎn)清算解散。持續(xù)經(jīng)營假設是會計主體假設的引申，也是會計分期假設的基礎。
③會計分期假設：會計分期假設也稱會計期間假設，是指將會計主體持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程劃分為較短的、相對等的期間。
※、在會計分期的前提下，產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別，從而產(chǎn)生可比性、及時性等會計核算原則。
④貨幣計量假設：是指會計主體在會計核算過程中應采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，記錄、反映會計主體的經(jīng)營情況。貨幣本身要求幣值穩(wěn)定不變。
七、會計信息的質量要求
1、客觀性原則，又稱真實性原則，是指保證會計信息真實可靠，內容完整。
2、相關性原則，又稱有用性原則，是指信息要與決策相關聯(lián)，要對決策有用。
3、明晰性原則，是指會計記錄和會計報表必須清晰明了，以便理解和使用。
4、可比性原則，是指同一企業(yè)不同時期發(fā)生相同或類似的交易或事項，應采用一致的會計政策；不同企業(yè)發(fā)生的相同或者類似的交易或事項，應采取一致的會計政策，確保會計信息口徑一致。
5、實質重于形式原則，經(jīng)濟實質重于法律形式。
6、重要性原則，對某些重要經(jīng)濟業(yè)務進行單獨反映，并在財務報告中重點說明。對次要的經(jīng)濟業(yè)務，對不影響會計信息真實性和不至于誤導會計報告使用者做出正確判斷的前提下則可適當簡化處理。
7、謹慎性原則，又稱穩(wěn)健性原則，是指不應高估資產(chǎn)和收益，低估負債和損失。
8、及時性原則，指會計核算要講求時效，不得提前或延后。
八、會計處理基礎
1、收付實現(xiàn)制：也稱現(xiàn)收現(xiàn)付制，是指以現(xiàn)款是否收到和支付作為確認本期收入和費用的標準。按照收付實現(xiàn)制，凡在本期收到和支付的現(xiàn)款，不論其應否屬于本期，均作為本期的收入和本期的費用；凡在本期未曾收到和支付的現(xiàn)款，即使其應屬于本期，也不作為本期的收入和本期費用。不必考慮預收收入、預付費用以及應計收入、應計費用問題。應用于行政單位。
2、權責發(fā)生制：也稱應收應付制，是指收入和費用應按實際發(fā)生的期間進行認定和歸屬，并與有關資產(chǎn)或負債一起記錄為該期間的經(jīng)濟業(yè)務，而不論與該項收入和費用有關的現(xiàn)款是在什么期間收到或支付。會計分期假設是權責發(fā)生制基礎產(chǎn)生的直接原因。我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應以權責發(fā)生制為會計基礎。
九、會計核算方法：是對會計要素進行確認、計量、記錄和報告所應用的方法。
初次記錄：是指對會計核算系統(tǒng)的原始經(jīng)濟信息進行的確認
十、會計確認： 再次確認：是指對會計核算系統(tǒng)輸出的經(jīng)過加工的會計信息進行的確認
十一、會計的計量：是在會計確認的過程中，根據(jù)被計量對象的計量屬性，選擇運用一定的計量基礎和計量單位，確認應記錄項目金額的會計處理過程。
十二、會計計量的單位：是指計量尺度的量度單位。
十三、會計科目：是對會計要素的具體內容進行分類核算的標志。
※、設置會計科目的原則：①設置會計科目必須結合會計要素的具體內容和特點
②必須滿足會計信息使用者各方面的需求
③要將統(tǒng)一性和靈活性結合起來
④要簡明實用并相對穩(wěn)定
※、分類：1、資產(chǎn)類——庫存現(xiàn)金，銀行存款，應收票據(jù)，應收賬款，預付賬款，
應收股利，應收利息，其他應收款，壞賬準備，在途物資，原材料，庫存商品，固定資產(chǎn)，累計折舊，在建工程，固定資產(chǎn)清理，無形資產(chǎn)，長期待攤費用，待處理財產(chǎn)損益
2、負債類——短期借款，應付票據(jù)，應付賬款，預付賬款，應付職工薪酬，應交稅費，應付利息，應付股利，其他應付款，長期借款
3、共同類
4、所有者權益類——實收資本，資本公積，盈余公積，本年利潤，利潤分配
5、成本類——主營業(yè)務收入，其他業(yè)務收入，投資收益，營業(yè)外收入，主營業(yè)務成本，其他業(yè)務成本，營業(yè)稅金及附加，銷售費用，管理費用，財務費用，營業(yè)外支出，所得稅費用
第二章 賬戶與復式記賬
十四、會計賬戶：會計賬戶是根據(jù)會計科目開設的，具有一定的結構和格式，用來分類、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務，反映會計要素增減變動及其結果的一種手段。
※、會計科目與賬戶的聯(lián)系：
①會計賬戶是按照會計科目設置的，會計科目是會計賬戶的名稱
②目的是一致的，都是為了對經(jīng)濟業(yè)務進行分類、整理，以提供經(jīng)營管理必須的會計信息
③內容是相同的，都是為了分門別類地反映某項經(jīng)濟內容
※、會計科目與賬戶的區(qū)別：
①特征不同，會計科目具有靜態(tài)特征，會計賬戶具有動態(tài)特征。
②會計科目是會計核算前事先確定的對經(jīng)濟業(yè)務分類核算的項目：會計賬戶是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之后，進行分類、連續(xù)登記的一種手段。
③用途不同。
*、賬戶的基本結構：賬戶名稱，日期和摘要，憑證號數(shù)，增加和減少的金額
十五、記賬方法：是根據(jù)一定的原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務活動的一種專門方法。
單式記賬法：是對發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務之后所產(chǎn)生的會計要素的增減變動只在一個賬戶中進行登記的方法
復式記賬法：是指對一項經(jīng)濟業(yè)務所引起的資金運動，都要用相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種一張方法
十六、借貸記賬法：：借貸記賬法以復式記賬原理為基礎，以“借”、“貸”作為記賬符號，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，在兩個或者兩個以上的相互關聯(lián)的賬戶中記錄每筆經(jīng)紀業(yè)務的一種記賬方法。
※、步驟：1、根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務內容，確定它涉及哪些會計要素，以及這些會計要素項目是增加還是減少。2、確定應使用哪些要素，以及這些賬戶的金額是增加還是減少。3、根據(jù)賬戶借貸方結構的規(guī)定，確定各賬戶應借、應貸的方向及其金額。
十七、會計分錄：是按照借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，對每項經(jīng)紀業(yè)務標明應登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。（三要素：會計科目，記賬方向，記賬金額）
十八、總賬：總分類賬戶也稱“總賬賬戶”或“一級賬戶”，它是根據(jù)總分類科目設置的用來提供總括核算資料的賬戶。
十九、明細帳：明細分類賬戶是按照明細分科目設置的用來提供詳細核算資料的賬戶。
二十、平行登記的要點：1.依據(jù)相同；2.期間相同；3.方向相同；4.金額相等。
第三章：企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算
1.供應業(yè)務核算:
“在途物資”：核算企業(yè)已購買但尚未驗收入庫的材料物資的采購成本，屬于資產(chǎn)類賬。驗收入庫時轉入“原材料”。按供應單位或物資種類進行明細核算。
“原材料”： 核算企業(yè)庫存的各種材料的收、發(fā)、結存情況，屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記驗收入庫成本，貸方記因經(jīng)營領用、對外出售等原因發(fā)出成本。按保管地點、品種進行明細核算。
“庫存現(xiàn)金”：反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收、付、結存情況屬于資產(chǎn)類。
“應付賬款”：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經(jīng)營活動應支付的款項，屬于負債類。不設置“預付賬款”的企業(yè)可在“應付賬款”的借方登記預付款項。
“預付賬款”：核算企業(yè)因購買物資而預先支付給供應單位的款項，屬于資產(chǎn)類。期末如為貸方余額，則表示企業(yè)尚未補付的款項，屬于應付賬款。
“應付票據(jù)”：核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務等開出、承兌的商業(yè)匯票包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，屬于負債類賬戶。
借：在途物資 借：原材料 借：預付賬款 借：在途資物
貸：銀行存款 貸：在途物資 貸：銀行存款 貸：應付賬款
應付票據(jù)
2.生產(chǎn)業(yè)務的核算
“生產(chǎn)成本”： 核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、自制材料等。屬于成本類賬戶。貸方：原材料、銀行存款、應付職工薪酬、制造費用。
“制造費用”： 核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用，屬于成本類賬戶。所謂間接生產(chǎn)費用是指生產(chǎn)費用是指生產(chǎn)多種產(chǎn)品或勞務的共同耗費，不能直接計入某成本核算對象，需要分配，包括企業(yè)生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的費用。
“管理費用”： 核算企業(yè)為了組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種耗費，包括行政管理部門人員的薪酬、管理使用固定資產(chǎn)的折舊費、管理部門辦公費以及生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費等，屬于損益類賬戶。
“累計折舊”： 貸方登記逐期計提的固定資產(chǎn)折舊，即逐期轉移計入成本費用的價值，余額在貸方，反映現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊，是固定資產(chǎn)的備抵賬戶。
“應付職工薪酬”：核算企業(yè)按照規(guī)定應付給職工的各種薪酬，屬于負債類賬戶。按“工資”、“職工福利”進行明細。按部門分別計入生產(chǎn)成本、管理費用。
“庫存商品”： 核算企業(yè)庫存的各種商品的收入、發(fā)出和結存情況，屬于資產(chǎn)類賬戶。
借：生產(chǎn)成本 借：制造費用（生產(chǎn)車間） 借：生產(chǎn)成本-甲
制造費用 生產(chǎn)成本-乙
管理費用 管理費用（管理部門） 貸：制造費用
貸：原材料、應付職工薪酬 貸：累計折舊
3.銷售業(yè)務的核算
“主營業(yè)務收入”：核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務中所取得的收入，屬于損益類賬戶。期末余額從借方轉至“本年利潤”貸方。
“主營業(yè)務成本”：核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本屬于損益類賬戶。期末余額從貸方轉入“本年利潤”借方。
“其他業(yè)務收入”：核算企業(yè)除主營業(yè)務活動以外其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入包括銷售材料、出租固定資產(chǎn)等取得的收入。期末結轉至“本年利潤”。
“其他業(yè)務成本”：核算企業(yè)除主營業(yè)務活動以外其他經(jīng)營活動發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本，出租固定資產(chǎn)的折舊額等。期末轉入“本年利潤”。
“銷售費用”：核算企業(yè)銷售商品、提供勞務過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及專設銷售機構發(fā)生的職工薪酬、業(yè)務費等經(jīng)營費用，屬于損益類賬戶。
“營業(yè)稅金及附加”：核算企業(yè)在經(jīng)營過程中按照規(guī)定為特定經(jīng)營活動繳納的稅金，屬于銷售收入的抵減項目，屬于損益類賬戶。
“應收賬款”：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項，屬于資產(chǎn)類賬戶。如果企業(yè)未設置“預收賬款”，則“應收賬款”的貸方還登記預收賬款。本賬戶期末若為借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；若為貸方余額，反映企業(yè)預收的款項。
“應收票據(jù)”：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務等而受到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，屬于資產(chǎn)類賬戶。
“預收賬款”：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項，屬于負債類賬戶。還沒履行合同規(guī)定的發(fā)出商品等義務，無法確認銷售收入，因此確認為負債。期末余額若在貸方，反映企業(yè)預收的款項；如為借方余額，則反映應由購貨單位補付的款項。
借：銀行存款 借：其他業(yè)務成本 借：銀行存款
貸：其他業(yè)務收入 貸：原材料 貸：主營業(yè)務收入
借：應收賬款 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
貸：主營業(yè)務收入
4.財務成果的核算
營業(yè)利潤（負數(shù)表虧損）=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損失+投資損益
利潤總額（負數(shù)表虧損）=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
凈利潤（負數(shù)表虧損）=利潤總額-所得稅費用
“營業(yè)外收入”：核算企業(yè)發(fā)生的與日?；顒游逯苯雨P系的各項利得，包括非流動性資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈利得，屬于損益類賬戶。
“營業(yè)外支出”：核算企業(yè)發(fā)生的與日常活動無直接關系的各項損失，包括非流動性資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出、非常損失，屬于損益類賬戶。
“資產(chǎn)減值損失”：核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。借方計提各項資產(chǎn)減值損失；貸方登記在原已計提的減值準備范圍內，資產(chǎn)價值恢復增加的金額。
“壞賬準備”： 企業(yè)應收款項的壞賬準備。貸方按規(guī)定估計的應收款項發(fā)生的減值金額，借方登記已確認的所得稅費用，貸方余額反映企業(yè)已計提的壞賬準備。
“所得稅費用”：核算企業(yè)按規(guī)定應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，屬于損益類。借方登記確認的說的稅費用，期末結轉至“本年利潤”。
“本年利潤”： 企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤，屬于所有者權益類賬戶。貸方登記期末從損益類賬戶轉入的利潤增加項目金額，借方登記期末從損益類賬戶轉入的利潤減少項目金額。貸方余額盈利。
“利潤分配”： 企業(yè)利潤分配或虧損的彌補，以及歷年分配或彌補后的余額，屬于所有者權益類賬戶。借方登記從本年利潤轉入的年度凈虧損以及按規(guī)定提取的盈余公積、向投資者分配的利潤或股利。貸方登記從本年利潤轉入的年度凈利潤，以及用盈余公積彌補虧損的金額。借方余額：累計未彌補虧損。貸方：累計未分配利潤。
“盈余公積”： 核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取盈余公積，屬于所有者權益類賬戶。貸方提取盈余公積，借方登記盈余公積使用。按10%提取法定盈余公積，超過注冊資本50%不再計提。補虧不能超過盈余公積25%。
借：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入
貸：本年利潤
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務、其他業(yè)務成本、營業(yè)務稅金及附加、銷售、管理、銷售費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出
借：所得稅費用 借：本年利潤 借：利潤分配
貸：應交稅費-應交所得稅 貸：所得稅費用 貸：盈余公積、應付股利
第四章：賬戶的分類
1.賬戶分類的作用：⑴有助于更深入、全面地認識賬戶。
⑵有助于滿足企業(yè)管理需要。
⑶有助于財務報表的編制。
2.賬戶分類的原則：⑴規(guī)范性原則：賬戶分類標準的選擇和分類的結果應符合規(guī)范。
⑵適用性原則：賬戶分類標準的選擇和分類的記過應符合實際需求。
⑶明晰性原則：賬戶分類標準的含義應清楚，分類的結果應簡單明了。
⑷完整性原則：在某一分類標準下，會計核算對象所涉及的所有賬戶都有其歸屬的類別。
3.賬戶按經(jīng)濟內容的分類，就是按賬戶所要核算與控制的會計對象的具體內容進行分類。
※、這種分類的意義主要體現(xiàn)在它是賬戶的最基本的分類，是賬戶分類的基礎。
①資產(chǎn)類：用來反映企業(yè)各種資產(chǎn)增減變動情況及其結存額的賬戶。（流動、非流動資產(chǎn)）
②負債類：反映企業(yè)各種債務增減變動情況及其結存額的賬戶。（流動、非流動負債）
③所有者權益類：是用來反映企業(yè)所有者權益增減變動情況及其結存額的賬戶。（投入資本類、盈余分配）④成本類：反映制造成本或勞務成本的發(fā)生和結轉情況。（生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務）
⑤損益類：反映企業(yè)在一定期間內損益情況的賬戶。（廣義的收入、費用類）
4.賬戶按用途和結構分類：
①盤存賬戶：用來核算和控制可以進行盤點核實的各項財產(chǎn)物資和貨幣資金增減變動及其實有數(shù)額的賬戶。屬于資產(chǎn)類。借方增加、貸方減少。
②資本賬戶：用來核算和控制企業(yè)投資者投入的資本和資本增值的增減變動及其實有數(shù)的賬戶。所有者權益類。
③結算賬戶：用來核算和控制企業(yè)同其他單位和個人以及內部各單位之間的債權、債務結算關系。債權類-資產(chǎn)；債務類-負債。債權債務類-借方余額（債權實有數(shù)）、貸方余額（債務實有數(shù)）
④調整賬戶：用來核算和控制其他有關賬戶的數(shù)字。（1.備抵調整賬戶：與被調整賬戶的余額方向相反，包括累計折舊、利潤分配、壞賬準備。2.附加調整賬戶：附加于有關資產(chǎn)或權益賬戶的余額來求得目前實有數(shù)額的賬戶。3.備低附加調整賬戶：是用來抵減。附加于有關資產(chǎn)或權益賬戶的余額來求得目前是由數(shù)額的賬戶，“材料成本差異”）。
⑤集合分配：用來匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個結算所發(fā)生的某些間接費用，并按一定標準分配計入有關成本計算對象的賬戶。（借方登記間接費用發(fā)生，貸方登記分配額）。
⑥成本計算賬戶：用來核算和控制生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部耗費，并確定各個成本計算對象實際成本的賬戶。
⑦跨期攤配賬戶：是在耗費的發(fā)生期與收益期不相一致的情況下，用來反映耗費的發(fā)生以及正確攤配于各個會計期間的賬戶。（借方：已發(fā)生但尚未攤配的耗費數(shù)，貸方：本期攤配的耗費數(shù)）。
⑧匯轉賬戶：匯集某一會計期間所發(fā)生的各種收入或費用并與期末結轉的賬戶。（收入?yún)R轉、費用匯轉）
⑨財務成果賬戶：用來核算和控制企業(yè)在一定時期內的最終財務成本即利潤與虧損。
⑩ 計價對比賬戶：用來核算和控制企業(yè)采用兩種不同的計價標準對某項經(jīng)濟業(yè)務進行對比。
11.暫記賬戶：核算和控制財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈或虧損、毀損在明確應計賬戶之前暫記，以保證賬實相符。
5.賬戶按財務報表的關系進行分類，可以提分為資產(chǎn)負債表賬戶和利潤表賬戶。
第五章 第一節(jié) 會計憑證
1.會計憑證：是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。
2.會計憑證的作用：客觀反映、嚴格監(jiān)督、明確責任、記賬依據(jù)。
3.原始憑證：是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時直接取得或填制的，用以載明經(jīng)濟業(yè)務的具體內容，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力書面證明。
※原始憑證的意義：①原始憑證是登記賬簿的根據(jù)
②原始憑證可以充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用
③原始憑證可以加強經(jīng)濟責任制
4.原始憑證分類：
①自制原始憑證： 1.一次憑證：僅反映一項經(jīng)濟業(yè)務或多項同類經(jīng)濟業(yè)務的憑證（收料單、領料單）
2.累計憑證：是指將一定時期內重復發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務和在一起多次記載重復使用的憑證。（限額領料單）
3.匯總原始憑證:也稱原始憑證匯總表，指一定時期內將若干反映同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證加以匯總而填制的憑證。（收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表）
4.記賬編制憑證：是根據(jù)賬簿記錄和經(jīng)濟業(yè)務的需要編制的一種自制原始憑證。
②外來原始憑證：是企業(yè)同外部單位或個人發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務往來關系時，從外部單位或個人直接取得的原始憑證。
5.記賬憑證：是指由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制的，用以記載經(jīng)濟業(yè)務簡要內容，明確會計分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的憑證。
注：原始憑證是記賬憑證的基礎，記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，原始憑證附在記賬憑證后面作為記賬憑證的附件。
6.記賬憑證的種類：
① 按用途格式不同，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。
⑴專用記賬憑證：是專門記錄某一特定種類經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證：收款、付款、轉賬憑證。
⑵通用記賬憑證：是不分經(jīng)濟業(yè)務的類別，適用于所有經(jīng)濟業(yè)務記錄的記賬憑證。
②按其是否需要經(jīng)過匯總，可以分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證。
⑴匯總記賬憑證：是根據(jù)一定時期內單一的記賬憑證按一定的方法加以匯總而重新填制的憑證（分類匯總、全部匯總記賬憑證）
⑵非匯總記賬憑證：是根據(jù)原始憑證編制的只反映某項經(jīng)濟業(yè)務即只有一筆會計分錄的記賬憑證（收款、付款、轉賬以及通用記賬憑證）
③記賬憑證按其填制方法可分為復式記賬憑證和單式記賬憑證。
⑴復式記賬憑證：又稱為多科目記賬憑證，它將經(jīng)濟業(yè)務所涉及的全部會計科目集中到一張記賬憑證上。（優(yōu)點：能完整地反映一項經(jīng)濟業(yè)務的全貌，且填寫方便，便于查賬。缺點：不便于分工記賬和科目匯總。）
⑵單式記賬憑證：也稱單科目記賬憑證，它將某項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的每個借方和貸方科目都分別編制借項憑證和貸項憑證（優(yōu)點：內容單一，便于記賬工作的分工，也便于按科目匯總，并可加速憑證的傳遞。缺點：由于憑證張數(shù)較多，填制工作量大，且不便于從一張憑證中反映一筆經(jīng)濟業(yè)務的全貌與科目關系）
注：原始憑證、記賬憑證和匯總記賬憑證的保管為15年；銀行存款余額調節(jié)表和對賬單的保管為5年；總賬、明細賬、日記賬、輔助賬簿為15年；銀行和現(xiàn)金存款日記賬為25年；固定資產(chǎn)卡片為報廢清理后5年；月、季度財務報告為3年；年度財務報告為永久；會計移交清冊為15年；會計檔案保管清冊與銷毀清冊為永久。
第五章 第二節(jié) 會計賬簿
1.賬簿：以會計憑證為依據(jù)，由若干張具有一定格式且又相互聯(lián)系的帳頁組成的，按照會計科目開設戶頭，用來敘事、分類地記錄和反應經(jīng)濟業(yè)務的會計簿籍。
2.賬簿作用：
①可以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映一個企業(yè)經(jīng)濟活動的全貌。
②是編制財務報表的主要依據(jù)。
③是考核企業(yè)經(jīng)營成果、加強經(jīng)濟核算、分析經(jīng)濟活動情況的重要依據(jù)。
④是檢查財產(chǎn)物資安全完整的重要依據(jù)。
⑤是重要的經(jīng)濟檔案。
⑥有利于會計工作的分工。
3.賬簿的種類：
⑴按用途分類：
①序時（普通或通用日記賬；特種日記賬：銀行、庫存現(xiàn)金、銷貨、購貨、應收應付款日記賬，三欄和多欄）
②分類（總分類賬戶：三欄式和多欄式；明細分類賬戶：進行分類登記，三欄、多欄、數(shù)量金額和平行登記）
③聯(lián)合（序時和分類結合在一起）
④備查賬簿（又稱輔助登記簿，沒有固定格式）。
⑵按外表形式：
①訂本式（訂本賬，指啟用前就將許多張賬頁裝訂成冊并連續(xù)編號?？偡诸?、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬）
② 頁式（活頁賬，平時使用零散帳頁并將已使用的帳頁用賬夾固定，年末裝訂成冊。適用除債券、債務結算類賬戶以外的明細賬）
③ 片式（卡片賬，用印有記賬格式和特定內容的卡片登記經(jīng)濟業(yè)務。適用所及內容比較固定的明細賬，如固定資產(chǎn)明細賬）
④ 磁性（存儲電腦中）
⑶按賬頁格式：
① 欄式（有借方、貸方、余額三欄。適用于只提供價值核算信息，不需要提供數(shù)量核算信息。如，總賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、債權、債務類明細賬）。
②多欄式（在借方、貸方下面設若干欄目，詳細反映借方、貸方的金額情況。適用于核算項目較多有需要提供實物數(shù)量信息的明細分類賬簿。如，收入、費用、成本類明細）
③數(shù)量金額式（在借方、貸方和余額欄下分設數(shù)量、單價、總金額三欄。適用于既要提供價值核算信息，又需要提供數(shù)量核算信息得明細分類賬簿。如，原材料、庫存商品明細）
④平行登記式（將前后密切相關的經(jīng)紀業(yè)務貸方、借方登記在同一行。原材料采購）
4.賬簿通常由封面、扉頁和賬頁構成。
賬頁基本要素：賬戶名稱、登帳日期欄、憑證種類和編號欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次。
5.登記賬簿的一般要求：
⑴根據(jù)審核無誤的會計憑證及時登記會計賬簿。
⑵登記賬簿的間隔時間越短越好。
6.對賬：賬證核對、賬賬核對（總分類賬、總分類與所屬明細、總分類與日記賬、財產(chǎn)物資明細分類與財產(chǎn)物資保管帳）、賬實核對。
